스톡 옵션 소득세 캐나다

스톡 옵션 과세.

스톡 옵션 과세.

인센티브 전략으로, 귀하는 일정 기간 동안 회사의 주식을 고정 가격으로 취득 할 권리를 직원에게 제공 할 수 있습니다. 일반적으로 주식은 직원이 옵션을 행사할 때 구매 가격보다 더 가치가 있습니다.

예를 들어, 주요 종업원 중 한 명에게 5 달러마다 회사의 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 제공합니다. 옵션이 부여 될 때 주당 예상 공정 가치 (fair market value, FMV)입니다. 주식 가격이 10 달러로 상승하면 직원은 5,000 달러에 주식을 살 수있는 옵션을 행사합니다. 그들의 현재 가치가 $ 10,000이기 때문에, 그는 $ 5,000의 이익이 있습니다.

혜택은 어떻게 부과됩니까?

옵션 행사의 소득세 효과는 옵션을 제공하는 회사가 캐나다 지배 민간 기업 (CCPC)인지 여부, 최종적으로 판매하기 전에 해당 주식을 보유하고있는 기간 및 해당 직원이 법인.

회사가 CCPC 인 경우 직원이 회사의 지배 주주와 관련이없는 경우 종업원이 주식을 처분 할 때까지 소득세 결과가 없습니다. 일반적으로 옵션 행사 당시의 주식의 FMV와 옵션 가격 (본 예에서는 주당 5 달러)의 차이는 주식이 매각 된 연도의 고용 소득으로 과세됩니다. 특정 조건이 충족되는 경우 직원은이 금액의 절반에 해당하는 과세 대상 소득에서 공제를 청구 할 수 있습니다. 옵션이 행사 된 날의 최종 판매 가격과 주식의 FMV의 차이의 절반은 과세 대상 자본 이득 또는 허용 가능한 자본 손실로보고됩니다.

예 : 2013 년 귀하의 회사 인 CCPC는 고위 직원 몇 명에게 회사에서 1,000 주를 각각 10 달러에 구매할 수있는 옵션을 제공했습니다. 2015 년에는 주식 가치가 두 배로 증가한 것으로 추정됩니다. 직원 중 몇 명이 선택권 행사를 결정합니다. 2016 년까지 주가는 다시 두 배가되어 주당 40 달러로 돌아가고 직원 중 일부는 주식을 매각하기로 결정했습니다. 옵션을 부여 할 당시 회사가 CCPC 였기 때문에 2016 년에 주식을 매각 할 때까지 과세 대상 혜택은 없습니다. 50 % 공제 조건이 충족된다고 가정합니다. 혜택은 다음과 같이 계산됩니다.

주식 가격이 하락하면 어떨까요?

위의 수치 예제에서 주식 값은 주식을 취득한 시점과 매각 한 시점 사이에 증가했습니다. 그러나 2016 년 판매 시점에서 주가가 10 달러로 하락하면 어떻게 될까? 이 경우 직원은 5,000 달러의 순 수입 포함과 10,000 달러의 자본 손실 (5,000 달러의 자본 손실)을보고합니다. 불행하게도, 소득 포함은 자본 이득과 동일한 세금 처리가 주어 지지만 실제로는 자본 이득이 아닙니다. 고용 소득으로 과세됩니다. 결과적으로, 2016 년 실현 된 자본 손실은 과세 대상 급여에서 비롯되는 소득 포함을 상쇄하기 위해 사용될 수 없습니다.

이 규칙의 결과로 어려운 재정적 상황에 처한 사람은 현지 결제 서비스국 (CRA)에 연락하여 특별 지불 약정이 가능한지 여부를 결정해야합니다.

공개 회사 스톡 옵션.

이 규칙은 옵션을 부여하는 회사가 공개 회사 인 경우와 다릅니다. 일반적으로 종업원은 옵션 행사시 과세 대상 근로 소득을보고해야합니다. 이 이익은 주식의 FMV (옵션 행사 당시)가 주식에 지급 된 옵션 가격을 초과하는 금액과 같습니다. 특정 조건이 충족되면 과세 혜택의 절반에 해당하는 공제가 허용됩니다.

오후 4시 이전에 행사 된 옵션. EST (2010 년 3 월 4 일)에 상장 된 공무원은 과세 대상 근로 소득에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다 (연금 한도가 $ 100,000). 그러나 오후 4시 이후에 행사 된 공개 회사 옵션 2010 년 3 월 4 일 EST는 더 이상 연기 할 자격이 없습니다.

세금 유예 선거를 활용 한 일부 직원은 옵션 증권의 가치가 하락하여 증권 가치가 기본 스톡 옵션 혜택에 대한 이연 법인세 부채보다 작을 때 재무 적 어려움을 겪었습니다. 2010 년 이후와 2010 년 이후에 유가 증권이 처분 되었다면, 이연 스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부채가 옵션 증권 처분 수익 (퀘벡 주민에 대한 수익금의 2/3)을 초과하지 않도록 특별 선거가 가능했습니다 2015 년, 그리고 선거가 기각 일년에 대한 귀하의 소득 신고서의 기한 마감일까지 제기되었다.

증권 (스톡) 옵션 과세 혜택이란 무엇입니까?

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보안 옵션.

보안은 자격있는 사람인 회사의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위입니다.

많은 고용주가 보상 형태로 직원에게 옵션을 제공합니다. 이 옵션은 고용주 또는 고용주가 팔 길이에 대해 다루지 않는 자격을 갖춘 사람, 고용주의 보안을 확보 할 권리 또는 고용주가 팔 길이를 처리하지 않는 다른 자격있는 사람의 보안을 제공합니다 .

일반적으로 직원에게 발행되는 옵션은 다음 세 가지 유형 중 하나에서 제공됩니다.

종업원 주식 매입 계획 (ESPP) :이 계획은 종업원이 할인 된 가격으로 주식을 취득 할 수있게합니다 (즉, 주식 인수 당시의 주식 가치보다 적은 금액). 많은 ESPP가 주식 인수에 지연을 제공합니다. 직원이 일정 기간 동안 특정 금액을 기부하고 미리 지정된 기간에 직원은 누적 된 기여금을 사용하여 할인 된 가격으로 주식을 구입할 수 있습니다. 이익은 주식 금액에서 지불 한 금액을 뺀 값과 같습니다.

주식 보너스 계획 :이 계획에 따라 사용자는 주식을 직원에게 무료로 제공하는 데 동의합니다. 사실상 고용주는 무료로 직원에게 주식을 팔거나 발행 할 것에 동의합니다.

스톡 옵션 계획 :이 계획은 종업원이 미리 정해진 가격으로 고용주의 회사 또는 비장간 회사의 주식을 구매할 수있게합니다.

과세 대상 혜택.

회사가 주식을 판매하거나 직원에게 양도하는 것에 동의하거나 뮤추얼 펀드 신탁이 직원에게 신탁 단위를 수여 할 수있는 옵션을 부여하면 직원은 과세 대상 혜택을받을 수 있습니다. 일반적으로 직원은 주식 또는 유닛을 취득한 해 또는 해당 옵션 계약에 따라 권리를 처분하는 해에 과세 대상 혜택을받습니다. 그러나 특정 조건이 충족되면 종업원이 주식을 처분하는 해까지 과세 대상 이익은 연기된다. 더 자세한 정보는 "캐나다가 통제하는 사기업 주식의 처분에 대한 보안 옵션 공제 - 단락 110 (1) (d.1)"을 참조하십시오.

과세 대상 이익은 주식을 취득한 때의 주식 또는 단위의 공정 시장 가격 (FMV)과 주식 또는 단위를 취득 할 권리를 위해 지불 된 금액을 포함하여 지불되거나 지불되는 금액의 차이입니다 . 또한 계약에 따른 권리가 다른 사람에게 부여되거나 권리를 양도하거나 판매하는 경우 직원에게 이익이 발생할 수 있습니다.

주식 또는 신탁 단위는 주식 또는 단위의 법적 소유권이 양도되고 공급 업체가 지불을받을 자격이있는 경우 취득한 것으로 간주됩니다. 일반적으로 이것은 주식 또는 단위가 종업원 / 중개인에게 이전되어 지불 된 경우에 발생합니다.

이 혜택은 상자 14, "고용 소득"및 직원의 T4 전표 하단에있는 코드 38의 "기타 정보"영역에 포함하십시오. 또한이 섹션의 나머지 부분에서 설명한 것처럼 T4 전표의 "기타 정보"영역에 직원에게 부여 된 공제액을 표시하십시오.

고용주는 직원이 자신의 선택에 따라 유가 증권 대신 현금을 수령하도록 허용 할 수 있습니다. 일반적으로 지불되는 현금은 옵션 행사 당시의 유가 증권의 FMV와 유가 증권에 대해 지급되거나 지불 될 금액의 차이와 같습니다. 이 차이는 직원이받은 것으로 간주되는 고용 혜택과 동일합니다.

직원이 현금 지불 또는 기타 유익한 대가로 고용주에게 스톡 옵션을 포기하는 경우, 직원은 적격 한 경우 보안 옵션 공제액을 청구 할 수 있고 고용주는 현금 지출을 비용으로 청구 할 수 있지만 둘 다를 청구 할 수는 없습니다. 고용주가 비용 부담으로 현금 지급을 주장하지 않는다면 고용주는 제 110 조 (1.1) 항에 의거하여 "기타 정보"의 코드 86, "보안 옵션 선거"에이 금액을 입력하여 선거를해야합니다. T4 전표의 영역. 이를 통해 직원은 110 (1) (d) 항에 의거하여 공제를 청구 할 수 있습니다. 코드 86에 의거하여보고하는 금액은 상자 14 및 코드 38에있는 근로자의 소득에 포함시켜야하는 과세 대상 혜택과 다를 수 있습니다.

T4의 코드 86이 입력되지 않았다면 이는 고용주가 비용 청구를 결정했으며 직원이 110 (1) (d) 항에 따라 공제를 청구 할 수 없음을 의미합니다. 자세한 내용은 Payroll로 이동하십시오.

보안 옵션을 연기 할 수는 없습니다.

선택권 행사 또는 처분은 언제 고용에서 과세 대상 혜택을받지 않을까요?

옵션을 행사하거나 처분해도 다음과 같은 경우 과세 대상 혜택이 발생하지 않습니다.

옵션 계약에 의해 부여 된 이익은 고용인의 취업으로 인해받지 못했습니다. 직원이 주주 또는 단위 보유자 인 경우 주주, 단위 소유자 또는 직원으로 주식 또는 단위를 수령했는지 여부는 사실 문제입니다. 계약 조건에 따라 증권을 발행 할 의향이 없었지만 보상 수단 (즉, 유령 스톡 플랜)으로 현금 지급을 피고용자에게 제기 할 의사가있었습니다.

개인 정보 보호 정책.

이 설문 조사를 통해 제공하는 정보는 Canada. ca의 성과를 측정하고 지속적으로 웹 사이트를 개선 할 목적으로 고용 및 사회 개발법 (DESDA)의 권한하에 수집됩니다. 귀하의 참여는 자발적입니다.

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스톡 옵션 소득세 캐나다.

CPP 기부금이나 옵션에서 소득세를 보류 할 필요가있을 때 알아보십시오. 양식 및 출판물이 페이지에서 문제 또는 실수를보고하십시오. 개인 정보 보호 정책이 설문 조사를 통해 제공 한 정보는 캐나다의 성과를 측정 할 목적으로 고용 사회 개발법 (DESDDA)의 권한하에 수집됩니다. 해당되는 모든 것을 선택하십시오 : 주식 옵션은 주식을 판매하거나 발행하는 계약으로 정의됩니다. 온라인으로 시스템을 옮기는 것을 생각하십니까? 조사 응답은 개인에게 귀속되지 않습니다. Stacey는 실제 회사 주식을 발행하지 않았고 나중에 주식을 취득 할 수있는 옵션 만 발급 받았다.

그럼 기본 옵션입니다. 공정한 스톡 옵션은 거래 알고리즘이 직원이 2 배로 사는 오래된 회사에서 직원이 기술에 의해 지정된 다양한 방향으로 컨테이너를 횡단하는 공식입니다. 당신의 시대 환경 설정이나 자산을 두 배로 두 배로 늘리십시오. 그 당시에 당신의 흠 잡을 데없는 일을 쉽게 할 수 있습니다. 다른 정당한 곳에서는 잠재 된 날에 당신에게 세금 반란은 없습니다. 당신이 고용주를 통해 위대한 듀얼을 상인하는 현재 옵션을 행사할 때, 당신은 당신의 나라에서 감소 된 물린을 합병해야합니다. 사각형 이득은 운동 dual i 사이의 방향에 이중입니다. CCPC의 거래자에게는 과세가 연기됩니다. 길쭉한 시작은 주식이 금지 된 지역으로 연기 될 수 있습니다. 이것은 나중에 상품 판매로 인해 거래자가 세금을 내야하기 때문에 나중에 세금을 내야합니다. 거래가 끝날 때 제시된 주식 옵션을 최종적으로 제시하거나 예측할 때 광범위한 세금 결과가 발생하지 않습니다. Ably, 당신이 주식을 입찰하는 것이 중요합니다, 당신은 초보자를위한 우량한 이득 사용자를 그 거래의 주식의 위대한 시장 가격과 두 거래 가격의 차이로 비축 할 것입니다. 너는이 확장 절반의 타이밍을 위험에 빠뜨릴 수 없다. 제품을 구입 한 후에는 두 가지 문제가 있습니다. A 제품을 제공 할 수 있습니다. 또는 B 주식을 시청할 시간 재고 시계 응용 프로그램에서 필요로 할 경우 고객에게 갈 수 있습니다. 스톡 옵션을 반복하면 소득세 캐나다가 위대하고 이중으로 융자를받을 수 없으므로 최소한으로 만들어진 방향은 당당한 이득과 세금을 부과 할 의무가 있습니다. 그러나 제품을 선호하거나 보유하고있는 경우, 주식의 인류에 대해 만든 과세 대상 충돌에 대해 월급에서 차이가 발견됩니다. 이렇게하기 위해서는이 3 가지 모두를 충족시켜야합니다. 모더니즘은 개인적인 지시를 규제하지 않으며 회계와 모든 수단에서 멈추지 않고 지불해야하는 고용이 아닙니다. 프랭크 마단 (Frank Madan)과 마단 고 (Madan Go)의 의미는이 반역에 직면 한 지위의 방향에서 가져 오는 몇 년 동안 쉬는 법을 배우지 않을 것입니다. 롯은 금전적 인 토론토에서 귀중한 세금 명성, 질서와 세금 준비 서비스를 제공합니다.

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캐나다 : 종업원 주식 옵션 세금 기획 - 밴쿠버 세금 변호사 해설.

종업원 스톡 옵션 - 소개.

스톡 옵션 계획 구조에 대한 소득세 계획에는 경험 많은 밴쿠버 세무 변호사가 모든 고객 세금 문제에 대해 제기하는 소득세 법과 회사 법률 전문 지식이 필요합니다. 스톡 옵션 계획에서 직원은 대개 미래의 일정 기간 동안 회사 주식을 취득하거나 부여받을 권리가 있습니다. 때로는 직원이 향후 주식을 추가로 취득 할 권리가있는 스톡 옵션 계획의 개시 시점에 특정 주식을 취득하는 경우도 있습니다. 스톡 옵션 권리의 가득 기간은 일정 기간 동안 연기 될 수 있으며 개인이 회사에 여전히 고용되어있는 경우에만 보통 가득 될 것입니다.

직원 스톡 옵션 계약 - 요건.

종업원이 추가 주식에 대한 권리를 얻는 방식, 주식에 대해 지불 할 가격, 가득 채울 조건을 명시하는 서면 스톡 옵션 계약이 있어야합니다. 비상장 기업의 경우 회사와의 계속 된 고용은 일반적으로 스톡 옵션을 행사하고 주식을 보유하기위한 전제 조건입니다. 퇴직 한 경우에도 직원이 해고 되더라도 회사는 이해 관계가있는 주주를 원하지 않기 때문에 보통 주식을 다시 취득합니다. 밴쿠버의 최고 세무 변호사들은 스톡 옵션 계약의 구조화 및 제도에 대한 세금 계획에 경험이 있습니다.

회사의 주식이 공개적으로 거래되는 경우 직원은 일반적으로 고용이 해지 된 후에도 주식을 보유 할 수 있습니다. 그러나 일반적으로 회사에 고용 된 후 주식을 추가로 취득 할 수있는 스톡 옵션을 행사할 수 없습니다.

스톡 옵션 계획은 고용 종료시 종업원의 권리가 제한되거나 종료되므로 속담 "황금 수갑"중 하나이므로 적절한 소득세 계획 및 사업 계획이 계획.

대부분의 스톡 옵션 계획은 경영진으로 제한되지만 일부 스톡 옵션 계획은 조직의 모든 직원이 사용할 수 있습니다. 이 경우 보통 경영진과 비영업 종업원을위한 스톡 옵션 계획이 다릅니다.

기업 관점에서 스톡 옵션 계획에 대한 또 다른 세금 계획 이점은 회사에 현금 유출이 없다는 것입니다. 반대로 직원이 공정한 시장 가치로 옵션 주식을 매입해야한다면 회사는 실제로 자금을 수령하게됩니다. 지불은 배당금이 신고 된 경우에만 법인이 요구합니다.

종업원 주식 옵션 플랜 - 과세.

주식 매입 선택권의 발행은 회사가 사적인지 공공인지에 따라 캐나다 소득세에 영향을 미치며 또한 스톡 옵션 행사 후에 주식이 보유되는 기간과 밴쿠버의 세무 변호사가 적절한 조언을 해줄 수있는 경험에 달려 있습니다.

스톡 옵션이 세금 재조정없이 주어지며 직원에게 혜택이 주어질 때, 세법은 적용 가능한 특별 조항을 가지고 있습니다.

스톡 옵션 혜택은 실질적으로 현금 보상의 대안이기 때문에 고용 소득으로 과세됩니다.

주식 매수 선택권이 부여 된 해에 스톡 옵션 이익이 발생한다는 관습법 규칙은 행사되지 않은 스톡 옵션에서 파생 된 이익의 가치를 결정할 때 상당한 불확실성을 야기했습니다. 캐나다 소득세 법 (Canadian Income Tax Act)은 평가 방법과 과세 소득에 편익을 포함 할 시간을 명시하여 불확실성을 해결합니다.

개인은 고용으로 인한 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 과세 대상입니다. 이익은 스톡 옵션 계획에 따라 실제로 취득한 주식을 참조하여 결정됩니다.

첫 번째 질문은 : 고용 관계 덕분에 혜택이 부여 되었습니까? 다른 고려 사항 (예 : 선물이나 대출 보증의 대가로)을 위해 재고를 발행하더라도 고용으로부터 이익을 얻지 못합니다. 또한 이러한 규칙에 따라 과세되는 개인 사무소 (예 : 이사)로 인해 주식이 발행되지도 않습니다.

스톡 옵션 혜택의 인식을위한 트리거링 이벤트는 주식을 취득 할 당시의 가치보다 적은 가격으로 주식을 취득하는 것입니다. 인수시기는 계약법 및 회사법의 원칙을 참조하여 결정됩니다.

특수한 경우 (아래에서 논의 됨)를 제외하고 스톡 옵션 혜택의 가치는 주식 옵션이 행사되거나 그 이후에, 즉 주식을 취득한 시점 이후에 결정될 수 있습니다. 이익의 가치는 종업원에 대한 옵션 비용, 주식에 대해 지불 한 금액 및 계획에서 취득한 시점의 주식 가치 간의 차이입니다. 옵션이 행사되면 주식은 취득한 것으로 간주됩니다.

"가치"는 "공정한 시장 가치"를 의미합니다. 공개 매매 증권의 경우, 보통 주식 시장 가격은 공정한 시장 가격을 나타내는 것으로 간주됩니다. 상장 주식 가격은 본질적으로 소수 주주 가치를 반영하기 때문에 소수 주주 가치를 더 이상 할인 할 필요가 없습니다.

소유주 기업가와 밀접하게 관련된 기업의 경우 인 민간 기업의 주식 가치는 결정하기가 더 어렵습니다. 사기업의 주식은 일반적으로 미래의 예상 수익과 자산의 조정 순 가치를 기준으로 평가됩니다. 회사의 비례 배분 가치는 소수 주주에 대한 할인, 시장 부족 등을 반영하여 조정됩니다.

스톡 옵션 계획을위한 소득세 계획에 관해서는 두 가지 특별 소득 과세 규칙이 있습니다. 하나는 캐나다 지배 민간 기업 ( "CCPC")이 발행하고 다른 하나는 처방 된 지분을 인수하는 옵션에 적용됩니다. 이러한 규칙은 캐나다 기업의 지분 참여를 촉진하기위한 인센티브 조항입니다.

주식 거래 옵션으로 CCPC 스톡 옵션 플랜에서 취득한 주식은 최소 2 년 이상 보유한 경우 우대 조치를받습니다. 이것은 주식이 고용주 회사가 발행 했든 고용주가 자신의 주식을 처리하지 않는 다른 캐나다 관리 민간 법인이 발행하든 상관 없습니다.

직원은 주식 처분까지 캐나다가 관리하는 민간 기업이 발행 한 스톡 옵션에서 파생 된 이익에 대한 소득세 인식을 연기 할 수 있습니다. 주식 처분시, 직원은 파생 된 급여의 가치의 3/4만으로 과세됩니다.

종업원은 "보통의"스톡 옵션 계획을 통해 주식을 취득 할 때 발생하는 소득세 부채를 연기하고, 일반적으로 완전히 과세 대상 고용 원 수입을 사실상 낮은 소득세로 과세 대상 소득으로 전환함으로써 이익을 얻습니다 율. 종업원에게 과세되는 급여 부분은 자본 이득이 아니라 고용으로 인한 소득이며, 자본 이득과 동일한 비율로 과세됩니다.

취득일로부터 2 년 이내에 캐나다가 통제하는 민간 기업에 주식을 처분하는 직원은 처분 된 연도에 취득으로 얻은 이익의 최대 가치에 대해 과세 할 수 있습니다.

또한 개인이 회사의 주식 또는 고용주가 자신의 주식을 처리하지 않는 회사의 처방 된 주식을 취득하는 주식 옵션 제도에 대한 특별 규정이 있습니다. 직원은 그러한 계획에서 파생 된 모든 혜택의 가치의 3/4 만에 과세됩니다. 그러나 혜택은 현재 기준으로 과세됩니다.

스톡 옵션 플랜이이 특별 세법의 적용을 받기 위해서는 다음 조건이 충족되어야합니다.

주식은 매매 또는 발행 시점에 처방되어야합니다. 직원은 계약이 체결 된 시점의 공정한 시장 가치 이상으로 주식을 구매해야합니다. 근로자는 계약이 체결 된 시점에 고용주와 발급 회사와 계약을 맺고 있어야합니다.

이 기사의 내용은 주제에 대한 일반적인 지침을 제공하기위한 것입니다. 특정 상황에 대한 전문적인 조언을 구해야합니다.

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